La disciplina processuale relativa ai mezzi di prova per i reati tributari è la stessa prevista per le altre fattispecie di reato. Tuttavia, alcuni tipi di mezzi di prova hanno una maggiore importanza pratica nei procedimenti penali tributari. In primo luogo assume rilevanza la prova fornita...
Un’ipotesi che ricorre per evitare la responsabilità penale in generale è quella di cui all’art. 33 c.p. (ravvedimento operoso cc.dd. ordinario) per cui si estingue tale responsabilità se l'autore del reato volontariamente a) ha impedito o attenuato le conseguenze dannose del reato, ovvero b) ha denunciato il...
Un elemento rilevante del reato di evasione fiscale è l’importo dell’imposta evasa. Per imposta evasa deve considerarsi la differenza tra l’imposta effettivamente dovuta e quella che è stata indicata in dichiarazione ovvero quella interamente dovuta in caso di omessa presentazione della dichiarazione. Nel caso in cui...
In primo luogo chiariamo che il reato di evasione può essere commesso non soltanto dal contribuente ma possono essere criminalizzati per tale reato anche coloro i quali partecipano, moralmente o fattualmente, alla condotta del contribuente. Si pensi ad un suo consulente fiscale, legale, un suo...
Il reato di evasione fiscale viene delineato nell’art. 240 c.p. e indubbiamente è il principale reato tra quelli di natura fiscale presenti nel codice penale. Le altre fattispecie criminose (artt. 241, 243, 244, 245, 246 c.p.) hanno un impiego meno significativo. L’art. 240 c.p. punisce...
Per chiunque viva stabilmente in Repubblica ceca è ben noto il numero identificativo individuale che prende il nome di rodné číslo, parola che può essere tradotta con “numero della nascita”. Infatti la sua composizione numerica contiene la data di nascita dell’interessato. Per uno straniero, specie...
Abbiamo chiarito che il processo tributario giunge alla determinazione dell’imposta dovuta in caso di evasione tuttavia il giudice penale non è vincolato a tali conclusioni in quanto lui deve giudicare la colpevolezza dell’imputato „al di là di ogni ragionevole dubbio”. Una differenza di esito tra procedimento...
Un elemento comune a molti procedimenti penali per reati fiscali è l’inizio: una denuncia penale che viene presentata dall’amministrazione fiscale. Questa istituzione presenta denunce che hanno alla base le informazioni raccolte dalla stessa, le dichiarazioni dei redditi o altra documentazione utile. Si pensi anche ai...
La polizia, anche se non ha concreti sospetti o sufficienti riscontri circa la commissione di un reato, può raccogliere informazioni in caso di una notizia di reato. Tuttavia quando i sospetti diventano più concreti circa la commissione di un reato allora la polizia dà avvio ad...
Alcuni deputati hanno presentato un progetto di legge che intende modificare il codice civile (legge n. 89/2012) e il codice penale (Legge n. 40/2009) in quanto, da un lato, si vuole eliminare la menzione della „maternità surrogata” dal Codice civile e, dall’altro lato, si vuole...